錯帳金額超標 不准盈虧互抵
公司進貨發票對象錯誤，盈虧互抵虧很大。甲公司104年度營利事業所得稅結算申報時，以103年度虧損數扣除，申報課稅所得額為0元，經查核後發現，甲公司進貨發票對象錯誤，會計帳冊簿據不完備，不准適用盈虧互抵，補徵稅額170萬元。
財政部表示，公司組織的營利事業如果要適用所得稅法第39條虧損扣除規定，應確保會計帳冊簿據完備。
所得稅法第39條規定，適用以往年度虧損扣除有四個條件包括：1.公司組織；2.會計帳冊簿據完備；3.虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證。4.如期申報。
台北國稅局轄區內甲公司104年度營所稅結算申報時，原申報全年所得額新台幣1,000萬元，並以103年度虧損數扣除，申報課稅所得額為0元。
經台北國稅局查核發現，甲公司與A公司進貨交易500萬元，卻取得B公司開立的發票，雖不影響全年所得額，然而甲公司未依規定取得交易相對人進貨發票金額高達500萬元。
原本如情節輕微，可免按會計帳冊簿據不完備認定，仍得依所得稅法第39條規定得適用以前年度虧損扣除。
但財政部台財稅字第10000457660號令規定，當年度進貨、費用及損失應自交易相對人取得憑證，而未取得的總金額不超過新台幣120萬元，或占同年度進貨、費用及損失應自交易相對人取得憑證總金額之比例不超過10％，才屬於情節輕微。
而A公司進貨發票對象錯誤金額高達500萬元，已超過新台幣120萬元，且超過同年度進貨、費用或損失依規定應取具憑證金額4,500萬元的10%，不適用情節輕微。
台北國稅局應此認定屬會計帳冊簿據不完備，否准適用盈虧互抵，補徵稅額170萬元。
台北國稅局呼籲，營利事業的進貨、費用及損失，應依規定取得交易相對人的憑證，以免不符會計帳冊簿據完備規定，影響適用盈虧互抵權益。
