反避稅效應 跨國交易課稅更透明
2017-09-19 00:41 經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
經濟合作發展組織（OECD）發布稅基侵蝕及利潤移轉（BEPS）行動計畫，皆包含我國近年修正的反避稅措施。在完備我國反避稅相關子法規後，為有效解決租稅協定適用爭議案件等，未來將研擬「依租稅協定申請適用相互協議程序相關作業要點」，讓徵納程序更透明。
在全球化時代，跨國企業交易方式的多元化，跨國際的交易成為世界經濟的主流，造就國際間租稅主權，與租稅客體的界線劃分越來越複雜及難以明確區分，又因各國稅制的不同，造成對跨國企業雙重課稅，或是雙重不課稅，因此OECD發布BEPS15項行動計畫。
財政部官員表示，而我國近年積極修法的實際管理處所（PEM）制度、受控外國企業（CFC）制度、移轉訂價三層文據、租稅協定租稅資訊自動交換等，皆依循該規範，建立實質的課稅原則，增進各國稅制一致性及減少各國租稅權的紛爭。
但在各國租稅資訊越趨透明之下，未來各國稅局可能遇上徵納認定的爭議，所以BEPS計畫中也包含「提升爭議解決機制效率」。官員指出，我國在完備實施共同申報準則（CRS）、租稅協定稅務資訊交換等子法規後，下一步將將研擬「依租稅協定申請適用相互協議程序相關作業要點」，讓徵納程序更透明。
舉例來說，租稅協定下的納稅義務人，可能會申請使用扣繳率自20%降至10%，檢附舉證文件，但國稅局卻可能認定其不適用，在出現爭議之下，現行透過租稅協定內的「相互協議程序」，納稅義務人若不服，可在接獲國稅局首次通知起三年內向居住地的主管機關提出申訴，即進入雙邊主管機關相互協議解決。
